|
Всем посетителям добрый день!
Рекомендуем принять для сведения выборку изменений налогового
законодательства с 01.12.2012г. и напоминаем, что в 4 квартале 2011г.
декларацию по НДС следовало формировать с учетом изменений по НДС с 01.10.2011г.
(ФЗ №245).
О праве пользования льготой по налогу на имущество по п. 21 ст. 381
Кодекса начиная с 01.01.2012.
Вопрос: В соответствии с п. 11 ст. 2
Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью
95 части первой, часть вторую Налогового кодекса РФ в части формирования
благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5
Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" ст. 381 НК РФ дополнена п. 21, согласно
которому организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую
энергетическую эффективность, в соответствии с Перечнем таких объектов,
установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь
вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в
отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской
Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности,
имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество организаций в течение
трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.
Возникнет ли у ООО основание для применения льготы по
налогу на имущество организаций, установленной п. 21 ст. 381 НК
РФ, если в 2012 г.
ООО проведет модернизацию системы энергоснабжения имущественного комплекса,
применив энергосберегающие технологии и полностью заменив лампы освещения на
светодиодные лампы, имеющие высокую энергетическую эффективность? Если да, то
каков порядок документального подтверждения основания, предоставляющего право
на применение указанной льготы?
Учитывая, что в настоящий момент Перечень объектов,
имеющих высокую энергетическую эффективность, определяемый Правительством РФ в
целях применения льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК
РФ, не установлен, может ли ООО при определении объектов, имеющих высокую
энергетическую эффективность, в целях использования данной льготы руководствоваться
Перечнем объектов и
технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, утвержденным
Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.07.2011 N 562 "Об
утверждении Перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую
эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием
для предоставления инвестиционного налогового кредита"?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 декабря 2011
г. N 03-05-05-01/98
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо ООО о применении налоговой льготы по налогу на имущество
организаций по п. 21 ст. 381
Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает.
Согласно п. 21 ст. 381
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от
налога на имущество организаций организации - в отношении вновь вводимых
объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с
Перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации
(далее - Перечень), или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий
класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии
с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их
энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет
указанного имущества.
В настоящее время заинтересованными федеральными
органами исполнительной власти в установленном порядке Перечень согласован и
направлен в Правительство Российской Федерации, и после принятия
соответствующего Постановления налогоплательщики вправе будут использовать
налоговую льготу по п. 21 ст. 381
Кодекса начиная с 01.01.2012.
Что касается Постановления Правительства Российской
Федерации от 12.07.2011 N 562, то данным Постановлением утвержден Перечень объектов и
технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление
инвестиций в создание которых является основанием для предоставления
исключительно инвестиционного налогового кредита, и, следовательно, применение
его в целях использования налоговой льготы по п. 21 ст. 381
Кодекса неправомерно.
Правила определения энергетической эффективности или
класса энергетической эффективности объектов устанавливаются в соответствии с
Федеральным законом от
23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической
эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 261-ФЗ).
С учетом изложенного основанием для предоставления
налогоплательщикам льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь
вводимых с 01.01.2012 указанных в п. 21 ст. 381
Кодекса объектов является наличие их на балансе в составе основных средств, а
также техническая документация и другие документы (паспорт, маркировка, акт и
т.п.), поименованные в Федеральном законе N 261-ФЗ и
иных нормативных правовых актах, принятых во исполнение данного Закона, содержащие
информацию об энергетической эффективности объектов по Перечню или классу
энергетической эффективности объектов (товаров).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.12.2011
НДФЛ
Федеральным законом от
21.11.2011 N 330-ФЗ внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ, согласно которым стандартный налоговый вычет по НДФЛ с 1 января по 31
декабря 2011 г.
предоставляется в следующих размерах:
- 1000 руб. -
на первого ребенка;
- 1000 руб. -
на второго ребенка;
- 3000 руб. -
на третьего и каждого последующего ребенка.
Вопрос: В каком порядке определяется очередность
детей: в хронологическом порядке по дате рождения или в зависимости от того,
предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей или нет?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 декабря 2011
г. N 03-04-06/8-357
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу
предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических
лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В
соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218
Кодекса (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) с 1 января 2011 г. налоговый вычет за
каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу)
родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга
(супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в
следующих размерах: 1000 руб. - на первого ребенка; 1000 руб. - на второго
ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Учитывая, что
налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также
на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна,
студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера
стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть
первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от
того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в
хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.
Заместитель
директора
Департамента
налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.12.2011
Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от
21.11.2011 N 330-ФЗ на третьего и каждого последующего ребенка установлен стандартный
налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб.
Согласно п. 7 ст. 3
Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ право на дополнительные меры
государственной поддержки возникает со дня рождения (усыновления) второго,
третьего ребенка или последующих детей независимо от периода времени,
прошедшего с даты рождения (усыновления) предыдущего ребенка (детей).
В ст. ст. 85, 87 Семейного
кодекса РФ присутствует понятие совершеннолетних детей.
На совершеннолетних детей стандартный налоговый вычет
не предоставляется.
Участвуют ли совершеннолетние дети при определении
того, что ребенок является третьим? Например, детям 25, 15 и 12 лет, в каком
размере физлицо имеет право получить стандартный вычет по НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 декабря 2011
г. N 03-04-05/8-1014
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета
по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218
Кодекса (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) с 1 января 2012 г. налоговый вычет за
каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу)
родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга
(супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в
следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго
ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого
ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24
лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета
учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее
старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него
вычет или нет.
Исходя из приведенного примера стандартный налоговый
вычет с 1 января 2012 г.
будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет вычет не
предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет - 1400 руб. и третьему
ребенку в возрасте 12 лет - 3000 руб.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
08.12.2011
В форму справки 2-НДФЛ
внесены изменения
Приказ ФНС РФ от
06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к Приказу
Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@"
ФНС России внесла изменения в
свой Приказ от
17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, который утверждал форму сведений о
доходах физических лиц и рекомендации по ее
заполнению. В соответствии с новой редакцией документа, налоговый агент должен
составлять единую справку о доходах физического лица, а не подавать сведения
отдельно по каждой налоговой ставке, как это было установлено ранее. То есть
если агент выплачивал физлицу в течение налогового периода доходы, облагаемые
по ставкам 13 и 9 процентов, то в справке необходимо заполнять разделы 3 - 5 для ставки 13
процентов, а далее последовательно разделы 3 - 5 для ставки 9
процентов.
Ст.217 НК РФ с 01.01.2012г. урезана: исключено выходное
пособие в 3 кратном размере (золотые парашюты), выплаты ранее не облагались
НДФЛ.
Страховые взносы
Федеральный закон от 16.10.2010
N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых
взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33
Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации". Теперь страховой взнос в территориальные фонды обязательного
медицинского страхования с 1 января 2012 г. не уплачивается (Федеральный закон от 29.11.2010
N 313-ФЗ).
| 